MIA/Vamil - Milieu-investeringsaftrek en Willekeurige afschrijving

Deze regelingen zijn beschikbaar voor ondernemers en bedrijven die belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting. Dit geldt ook voor bepaalde overheidsorganisaties, verenigingen en stichtingen die belastingplichtig zijn. Je kunt MIA en Vamil toepassen voor: - Elektrische en waterstofvoertuigen (personenauto's, bussen, vrachtwagens) - Duurzame gebouwen (kantoren, industriegebouwen) - Circulaire gebouwen met specifieke duurzaamheidscertificaten - Duurzame stallen voor veehouderij - Glastuinbouw met duurzame voorzieningen Bij fiscale eenheden meldt het moederbedrijf de investering van de dochter.

Je kunt belastingvoordeel krijgen voor investeringen in: Elektrische en waterstofvoertuigen: - Elektrisch aangedreven personenauto's - Elektrische en waterstofbussen - Elektrische vrachtwagens - Waterstofpersonenauto's - Ombouwkosten van bestaande voertuigen naar elektrisch Duurzame gebouwen: - Kantoorgebouwen met BREEAM- of GPR-certificering - Industriegebouwen met duurzaamheidscertificaten - Circulaire gebouwen met materialenpaspoort - Biologische stallen (SKAL-gecertificeerd) Glastuinbouw: - Duurzame kassen met Groen Label of SKAL-certificering De hoogte van het voordeel hangt af van je belastingtarief en het aftrekpercentage dat voor je investering geldt. Bij een waterstofpersonenauto van €90.000 met een aftrekpercentage van 45% en een belastingtarief van 25% bedraagt het netto voordeel bijvoorbeeld €8.438.

De financiële details zijn als volgt: Milieu-investeringsaftrek (MIA): - Je trekt een percentage van je investeringskosten af van je winst - Het percentage is 27%, 36% of 45%, afhankelijk van het bedrijfsmiddel - Dit verlaagt je fiscale winst en dus je belastingbetaling Willekeurige afschrijving (Vamil): - Je mag 75% van de investeringskosten willekeurig afschrijven - De overige 25% schrijf je af volgens normale afschrijvingsregels - Je bepaalt zelf in welk jaar je het voordeel benut Voordeel per bedrijf verschilt: - Het netto voordeel hangt af van je belastingtarief - Bij een waterstofpersonenauto van €90.000 met maximaal €75.000 in aanmerking en 45% aftrek: €33.750 aftrek × 25% belastingtarief = €8.438 netto voordeel - Bij een hoger belastingtarief is het voordeel groter Maximale bedragen per voertuig: - Waterstofpersonenauto: €75.000 - Andere voertuigen hebben eigen maximale bedragen - Deze staan in de codeomschrijving op de Milieulijst Verrekening van verlies: - Maak je dit jaar geen winst? Dan kun je de aftrek verrekenen met vorig jaar (tot 1 jaar terug voor vennootschapsbelasting, tot 3 jaar voor inkomstenbelasting) of komende jaren (tot 9 jaar vooruit).

Investering moet op de Milieulijst van het aanvraagsjaar staanAanvraag moet worden ingediend binnen 3 maanden na aankoopverplichtingVoor voertuigen: minimaal 25% van het bedrag moet binnen 1 jaar na aanschafdatum zijn betaaldVoertuigen moeten fiscaal als 'nieuw' worden gezien (niet ouder dan 6 maanden of meer dan 6.000 km)Gebruikte voertuigen komen niet in aanmerking (behalve onder bepaalde voorwaarden)Bij verkoop binnen 5 jaar geldt desinvesteringsbijtellingBedrijfsmiddel moet eigendom van de aanvrager zijn (operationeel lease kan uitzondering zijn)Voor gebouwen: BREEAM-, GPR- of SKAL-certificering vereistBtw moet correct worden verantwoord (exclusief als verrekenbaar, inclusief als niet-verrekenbaar)

Stap 1: Bepaal welke Milieulijst van toepassing is. Dit is de lijst van het jaar waarin je de aankoopverplichting aangaat (de datum van de koopovereenkomst), niet de leveringsdatum. Stap 2: Controleer of je investering op de Milieulijst staat. Voor voertuigen kun je de infographic Mobiliteit raadplegen. Klik op het groene tekstkader voor MIA/Vamil-mogelijkheden. Stap 3: Ga de verplichting aan door een koopovereenkomst te tekenen. Dit kan zijn: een getekend akkoord op een offerte, een ondertekend bestelformulier, of mondelinge aanvaarding van een aanbod. Stap 4: Dien je aanvraag in binnen 3 maanden na de datum van de koopovereenkomst. Dit is de kritieke deadline. Gebruik het aanvraagformulier van het jaar waarin je de verplichting aanging. Stap 5: Vul het bedrag in exclusief btw (als je btw kunt verrekenen) of inclusief btw (als je btw niet kunt verrekenen). Trek eventuele kortingen en subsidies af van het bedrag. Stap 6: Je ontvangt een ontvangstbevestiging per e-mail. Je hoeft niet op onze beslissing te wachten, maar kunt MIA en Vamil al toepassen in je belastingaangifte. Stap 7: RVO beoordeelt je aanvraag en informeert je over de beslissing. Je kunt je aanvraag nog intrekken, wijzigen of bezwaar maken.

De 3-maandentermijn is kritiek. Je moet je aanvraag indienen binnen 3 maanden na de datum van de koopovereenkomst. Reken niet vanaf de offerte-, factuur-, installatie- of betaaldatum. Dien je aanvraag te laat in, dan verlies je het belastingvoordeel. De Milieulijst bepaalt wat in aanmerking komt. Welke Milieulijst je gebruikt, hangt af van het moment waarop je de aankoopverplichting aangaat. Heb je op 24 december 2025 besteld en is de levering op 21 februari 2026? Dan gelden de eisen van de Milieulijst 2025. Gebruikte voertuigen komen niet in aanmerking, tenzij ze fiscaal als 'nieuw' worden gezien. Dit betekent: niet langer dan 6 maanden in gebruik en niet meer dan 6.000 kilometer gereden. Bij verkoop binnen 5 jaar geldt terugbetalingsverplichting. Als je het voertuig of bedrijfsmiddel waarvoor je MIA/Vamil toepaste binnen 5 jaar verkoopt, moet je de desinvesteringsbijtelling toepassen in je belastingaangifte. Dit geldt niet bij operationeel leasecontracten of total loss. Meerdere voertuigen kunnen in één aanvraag. Dit mag alleen als het dezelfde merk en type zijn en alle binnen 3 maanden zijn besteld. Voor verschillende types moet je aparte aanvragen indienen. De nieuwe Milieulijst verschijnt eind december. RVO doet geen mededelingen over de inhoud tot publicatie in de Staatscourant.